Какой датой отразить в бухучете формирование налоговой базы по налогу на прибыль при ставке НДС 0%?
Добрый день, помогите разобраться в следующей ситуации:
Экспортер (Фирма А) заключил контракт с украинской фирмой (Фирма Б) контракт на поставку сырья . Расчеты в рублях. Условия поставки DAP - граница Украины. Фирма А предоставила отсрочку платежа Фирме Б на 90 дней. 19.09.2017 Товар отправился со склада Фирмы А в сторону границы. 10.10.2017 товар пересек границу Украины. Фирма А находится в процесса сбора документов для подтверждения экспорта. Скажите, пожалуйста, каким числом нам нужно сделать проводку К 62 Д 90.01?. Не можем разобраться в вопросе образования базы по налогу на прибыль. На ум приходит два варианта определения базы:
1. Счет-фактуру на экспорт, на сколько нам известно, Фирма А должна выставить не позднее 5-ти дней после первого выставленного на покупателя первичного документа - ж/д накладная от 19.09.2017. Должна ли Фирма А отразить у себя в учете выручку от 19.09.2017?
2. Условия поставки DAP - граница Украины. Значит выручку надо отразить в октябре 10.10.2017, но с другой стороны, счет-фактура на экспорт выставлена от 19.09.2017. Может ли быть такое разночтение в датах?
Экспортер (Фирма А) заключил контракт с украинской фирмой (Фирма Б) контракт на поставку сырья . Расчеты в рублях. Условия поставки DAP - граница Украины. Фирма А предоставила отсрочку платежа Фирме Б на 90 дней. 19.09.2017 Товар отправился со склада Фирмы А в сторону границы. 10.10.2017 товар пересек границу Украины. Фирма А находится в процесса сбора документов для подтверждения экспорта. Скажите, пожалуйста, каким числом нам нужно сделать проводку К 62 Д 90.01?. Не можем разобраться в вопросе образования базы по налогу на прибыль. На ум приходит два варианта определения базы:
1. Счет-фактуру на экспорт, на сколько нам известно, Фирма А должна выставить не позднее 5-ти дней после первого выставленного на покупателя первичного документа - ж/д накладная от 19.09.2017. Должна ли Фирма А отразить у себя в учете выручку от 19.09.2017?
2. Условия поставки DAP - граница Украины. Значит выручку надо отразить в октябре 10.10.2017, но с другой стороны, счет-фактура на экспорт выставлена от 19.09.2017. Может ли быть такое разночтение в датах?
Comments
-
Добрый день!
По своей сути "DAP" определяет разделение границы ответственности за товар - до границы всё оплачивает продавец, после границы - покупатель.
Поэтому датой отгрузки следует считать дату отправки вагона (если сами его загружали) или дата передачи железной дороге для перевозки.
Как я понимаю, у вас это - дата железнодорожной квитанции (накладной). Т.е. 19.09.17
Вот на эту дату и оформляйте проводки по отгрузке и реализации...
Успехов! -
БОЛЬШОЕ спасибо за ответ!. Погрузку в вагоны осуществляла компания по договору на оказание транспортно-экспедиционного обслуживания. Компания отгрузила погрузила товар в вагоны 19.09.2017 и в этот же день РЖД (с ними так же был заключен отдельный договор) отправило вагоны в сторону границы. Дата пересечения границы 10.10.2017. Получается, что база налога на прибыль возникает в сентябре, а не в октябре? Если это так, то мы чуть было не допустили большую ошибку в расчете налога на прибыль!
Спасибо! -
Цитата: Получается, что база налога на прибыль возникает в сентябре, а не в октябре?Да, я считаю, что так.
Успехов! -
Александр Погребс, хотел бы еще уточнить один важный момент по данному вопросу: в контракте указана дата перехода права собственности на товар - склад покупателя. Скажите, пожалуйста, база налога на прибыль определяется, все таки, датой отгрузки товара на склад покупателю- 15.10.17, датой пересечения товара границы - 10.10.17 (имеется штамп таможни " товар вывезен" на накладной и на декларации на товары) или датой составления первичного документа (ж.д. накладная) от 19.09.17?
Заранее спасибо за ответ! -
Добрый день!Цитата: в контракте указана дата перехода права собственности на товар - склад покупателя.Тогда в бухгалтерском учете и для налога на прибыль реализацию нужно отражать по дате получения товара покупателем на своем складе.
Однако, как-то не логично сочетать "DAP граница" и переход права собственности на складе покупателя. Но, бывает и так.
Правда налоговики таких "непоняток" не любят. Сразу определяют, как "злонамеренный обман".
Успехов!
